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增值稅若干具體問題的規(guī)定

　　一、征稅范圍

　　(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨), 應(yīng)當(dāng)征收增值稅.

　　(二)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅.

　　(三)融資租賃業(yè)務(wù), 無論租賃的貨物所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均不征收增值稅.

　　(四)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生間的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料 ,用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的, 應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅.但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅.

　　(五)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售為代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)征收增值稅.

　　(六)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù), 以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù), 不征收增值稅.

　　(七)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水( 如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水,工廠自采地下水用于生產(chǎn)),不征收增值稅.

　　(八)郵政部門銷售集郵郵票、首日封, 應(yīng)當(dāng)征收增值稅.

　　(九)縫紉,應(yīng)當(dāng)征收增值稅.

　　二、計(jì)稅依據(jù)

　　(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物由取的押金,單獨(dú)記帳核算的,不并入銷售額征稅,但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金, 應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅.

　　(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物, 如困銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的, 可按折扣后的銷售額征收增值稅; 如果將折扣額另開發(fā)票, 不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.

　　(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物, 應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額.

　　納稅人采取還本銷售方式銷售貨物, 不得從銷售額中減除還本支出.

　　(四)納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因,按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的, 其組價(jià)公式中的成本得潤(rùn)率為10%.但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物, 其組價(jià)化工中的成本利潤(rùn)率,為<< 消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定>>中規(guī)定的成本利潤(rùn)率.

　　三、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

　　(一)增值稅細(xì)則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額, 是指該細(xì)則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額.

　　(二)該細(xì)則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物的批發(fā)或零售的納稅人,是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%,批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%.

　　四、固定業(yè)戶到外縣(巿)銷售貨物應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明, 回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅. 未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的, 銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅. 其在銷售地發(fā)生的銷售額,回機(jī)構(gòu)所在地后,仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅, 在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。