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《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　第一條　在中國(guó)境內(nèi)有住所, 或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.

　　第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)用所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其它所得.

　　第三條　個(gè)人所得稅的稅率:

　　一、工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之五至百分之四十五.

　　二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得, 適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率.

　　三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十, 并按應(yīng)納稅額減征百分之三十.

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定.

　　五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股艉、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得, 適用比例稅率,稅率為百分之二十.

　　第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:

　　一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　二、儲(chǔ)蓄存款利息,國(guó)債和國(guó)家發(fā)生的金融債券利息;

　　三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　五、保險(xiǎn)賠款;

　　六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

　　八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得;

　　第五條　有下列情形之一的, 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅;

　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的.

　　第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:

　　一、工資、薪金所得, 以每月收入額減除費(fèi)用八百后余額,為應(yīng)納稅所得額.

　　二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得, 以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得, 以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租憑所得,每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額.

　　五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得, 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅的得額,

　　六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其它所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額.

　　個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除.

　　對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人, 可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情凩確定附加減除費(fèi)用, 附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定.

　　第七條　納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得, 準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額. 但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額.

　　第八條　個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的, 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅.

　　第九條　扣激義務(wù)人每月所扣的稅款, 自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表.

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳義國(guó)庫(kù), 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表.特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,　可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征, 具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定.

　　個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ).

　　對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款 ,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表. 納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的, 應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ).

　　從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人, 應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表.

　　第十條　各項(xiàng)所得的計(jì)算,以人民幣為單位.所得為外國(guó)貨幣的, 按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款.

　　第十一條　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款, 付給百分之二的手續(xù)費(fèi).

　　第十二條　個(gè)人所得稅的征收管理,依照<< 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>>的規(guī)定執(zhí)行.

　　第十三條　國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例.

　　第十四條　本法自公布之日起施行.

　　　 個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

　　級(jí)數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)
       1     不超過(guò)500元的5
       2     超過(guò)500元至2,000元的部分            10
       3     超過(guò)2,000元至5,000元的部分         15
       4     超過(guò)5,000元至20,000元的部分       20
       5     超過(guò)20,000元至40,000元的部分     25
       6     超過(guò)40,000元至60,000元的部分　  30
       7     超過(guò)60,000元至80,000元的部分　  35
       8     超過(guò)80,000元至100,000元的部分   40
       9     超過(guò)100,000元的部分                    45

　　(注:本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額.)

　　個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)