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《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》

　　第一條　中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營年得和其他所得,依照本法的規(guī)定繳納所得稅.

　　在中華人民共和國境內(nèi),外國企業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營所得和其他所得,依照本法的規(guī)定繳納所得稅.

　　第二條　本法所稱外商投資企業(yè), 是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè).

　　本法所稱外國企業(yè),是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所, 而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織.

　　第三條　外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi), 就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅. 外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的怕得繳納所得稅.

　　第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入
總額 ,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅的所得額.

　　第五條　外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的
所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅,按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,稅率為百分之三十; 所得稅,按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,稅率為百分之三.

　　第六條　國家按照產(chǎn)業(yè)政策,引導(dǎo)外商投資方向,鼓勵(lì)舉辦采用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備, 產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè).

　　第七條　設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè), 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè), 減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅.

　　設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城巿的老巿區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè), 減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅.

　　設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城巿的老巿區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、 碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定.

　　第八條　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè), 經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,但是屬于石油、 天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的, 由國務(wù)院另行規(guī)定.外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款.

　　本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定,對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項(xiàng)目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇, 或者對非生產(chǎn)性的重要項(xiàng)目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇, 在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行.

　　從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和疫在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè), 依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經(jīng)企業(yè)申請,國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn), 在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅.

　　本法施行后,需要變更前三款的免征、 減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的, 由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定.

　　第九條　對鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目,省、自治區(qū)、直轄巿人民政府可以根據(jù)實(shí)際情凩決定免征、減征地方所得稅.

　　第十條　外商投資企業(yè)的外國投資者, 將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于五年的,經(jīng)投資者申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款,國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的,依照國務(wù)院的規(guī)定辦理; 再投資不滿五年撤出的,應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款.

　　第十一條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損, 可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ); 下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過五年.

　　第十二條　外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除, 但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額.

　　第十三條　外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來, 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用. 不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)稅的所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整.

　　第十四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所設(shè)立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項(xiàng), 應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記或者變更、注銷登記, 并持有關(guān)證件向法地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記.

　　第十五條　繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅,按年計(jì)算,分季預(yù)繳,季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳;　年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ).

　　第十六條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;　所度終了后四個(gè)月內(nèi),報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表.

　　第十七條　外商投復(fù)叾`~和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度, 應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備杳.各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確,有合法憑證作為記帳依據(jù).

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的, 應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅.

　　第十八條　外國投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí), 其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額,超過實(shí)繳資本的部分為清算所得,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納所得稅.

　　第十九條　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 ,而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)第的, 都應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅.

　　依照前款規(guī)定繳納的所得稅, 以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人,以支付人為扣繳義務(wù)人.稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳.扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國庫,并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表.

　　對下列所得,免征、減征所得稅:

　　(一)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤, 免征所得稅;

　　(二)國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得,免征所得稅;

　　(三)外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得,免征所得稅;

　　(四)為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi),經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),可以減按百分之十的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的,可以免征的得稅.

　　除本條規(guī)定以外,對于得潤、利息、租金、 特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,需要給予所得稅減征、 免征的優(yōu)惠待遇的,由國務(wù)院規(guī)定.

　　第二十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅情凩進(jìn)行檢查; 有權(quán)對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情凩進(jìn)行檢查. 被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報(bào)告,并提供有關(guān)資料,不得拒絕或者隱瞞.

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示證件,并負(fù)責(zé)保密.

　　第二十一條　依照本法繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位.所得為外國貨幣的,應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款.

　　第二十二條　納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的 ,或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款千分之二的滯納金.

　　第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記的, 未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表或者扣繳所得稅報(bào)告表的, 或者未將本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的, 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送, 并可以處以五千元以下的罰款.

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送, 逾期仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)輸稅務(wù)登記或者變更登記, 或者仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表或者扣繳所得稅報(bào)告表的 ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一萬元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任.

　　第二十四條　扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù),不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的, 由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期追繳應(yīng)扣未扣稅款,并可以處以應(yīng)扣未扣稅款一位以下的罰款.

　　扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的 ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,并可以處以五千元以下的罰款;逾期仍不繳納的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳,并處以一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,比照刑法第二百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任.

　　第二十五條　采取隱瞞、欺騙手段偷稅的, 或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳,在規(guī)定的期限內(nèi)仍不繳納的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其應(yīng)繳納稅款,并處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,依照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任.

　　第二十六條　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),心須先依照規(guī)定納稅,然后可以收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議. 上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定.對復(fù)議決定不服的,可在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴.

　　當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的, 可以在接到處罰通知之日起十五日內(nèi), 向作出處罰決定的機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議;對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi),向人民法院起訴.當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起十五日內(nèi),直接向人民法院起訴.當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的 ,作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行.

　　第二十七條　本法公布前已設(shè)立的外高投資企業(yè), 依照本法規(guī)定, 其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本猭施行前有所減少的,在批準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi),依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;沒有經(jīng)營期限的,在國務(wù)院規(guī)定的期間仙, 依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行. 具體辦法由國務(wù)院規(guī)定.

　　第二十八條　中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的, 依照協(xié)定的規(guī)定辦理.

　　第二十九條　國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則.

　　第三十條　本法自一九九一年七月一日起施行.<< 中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法>>和<<中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法>>同時(shí)廢止.