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來源：《中國注冊會計師》2021年第10期

作者：李玉國

國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）（以下簡稱《意見》），從切實加強行業(yè)監(jiān)管、逐步完善行業(yè)治理、顯著優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境、持續(xù)提升審計質量等方面對注冊會計師行業(yè)建設提出了新要求，對于進一步規(guī)范財務審計秩序、促進行業(yè)健康、高質量發(fā)展，具有重大意義。北京注協堅持“首善標準”，把深入學習宣傳，貫徹落實《意見》作為當前和今后一個時期首要任務來抓。

一、提高認識，在增強學習自覺上下功夫

思想是先導，要把學習成為自覺行動，必須深化思想認識，充分認清重大意義。

1.這是貫徹習近平總書記關于“主題主線”重要指示的具體舉措。習近平總書記強調指出“要緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”，這為行業(yè)建設和行業(yè)發(fā)展指明了方向，提供了遵循，這是對行業(yè)在服務國家建設地位的肯定，是激勵和鞭策，更是責任和擔當。北京注冊會計師協會牢記習總書記囑托，把黨中央、國務院的重視和關懷，轉化為加快行業(yè)健康發(fā)展的強大動力，履行好國家財產“看門人”，經濟安全“守護者”、社會發(fā)展“護航員”的職責，充分發(fā)揮好注冊會計師審計監(jiān)督作用，切實讓《意見》在北京生根發(fā)芽，開花結果。

2.這是“十四五”期間，規(guī)范行業(yè)建設的指導性手冊。為進一步推動開局起步，加強國家經濟建設，規(guī)范行業(yè)經濟秩序，國務院辦公廳直接印發(fā)了指導我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的第一個文件，《意見》以全面提升注冊會計師行業(yè)服務國家建設能力為目標，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，明確提出誠信為本、質量為先，從嚴監(jiān)管、從嚴執(zhí)法等5項原則，并從依法整治財務審計秩序、強化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等三方面提出12項主要任務，為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標志著我國注冊會計師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機遇。

縱觀行業(yè)恢復重建四十年來的改革歷程，兩會合并、脫鉤改制、做強做大、特殊普通合伙改制等每次重大改革都是在黨中央、國務院及財政部強有力政策推動下才得以實施，《意見》的出臺拉開了行業(yè)新一輪改革的帷幕，是在新的起點上規(guī)范行業(yè)建設的指導性文件和操作手冊，學習領會和貫徹落實好《意見》對與行業(yè)開啟新篇章、取得新突破、獲得新發(fā)展意義重大。

3.這是守正創(chuàng)新，推進行業(yè)治理，規(guī)范行業(yè)建設的迫切需要。改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴大，服務范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質量和經濟效率等方面發(fā)揮了重要作用，但同時也存在會計師事務所“看門人”職責履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問題，企業(yè)財務會計信息失真、上市公司財務造假等現象時有發(fā)生，嚴重影響了國家經濟建設。《意見》的出臺，煥發(fā)了行業(yè)建設新的生機，激發(fā)了新的活力，有利于解決短期突出問題，推動解決基礎性長期性體制性機制性問題。針對當前行業(yè)內較為突出的會計師事務所無證經營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等，明確要求依法整治、嚴肅查處?！兑庖姟返某雠_有利于加強行業(yè)日常監(jiān)管，改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境?！兑庖姟访鞔_構建行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，推動行業(yè)監(jiān)管信息化建設，減輕多頭監(jiān)管、重復監(jiān)管等給會計師事務所帶來的負擔。《意見》的出臺有利于加強行業(yè)職業(yè)道德建設和行業(yè)能力建設。通過完善職業(yè)道德規(guī)范體系，加強對職業(yè)道德守則的宣傳、培訓和實施指導，增強審計獨立性，提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力?！兑庖姟诽岢隽恕罢\信為本，質量為先”等五項工作原則，堅持監(jiān)管與服務并重、治標與治本結合，樹立系統(tǒng)觀念，做好統(tǒng)籌謀劃，指明了行業(yè)建設應秉承的方法論，為解決財務造假這個世界性難題，開出了中國“藥方”，拿出了中國方案。

二、提高站位，在黨建引領上見成效

深入貫徹落實《意見》，在行業(yè)開展“規(guī)范行業(yè)建設，樹立新風正氣”活動，是行業(yè)邁向法治化建設的實際步驟，是加強行業(yè)監(jiān)管的具體舉措，是遏制行業(yè)惡性競爭的客觀需要。

要牢牢把握全面提升注冊會計師行業(yè)服務國家建設能力為目標，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，切實增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，深入貫徹落實《意見》文件，嚴肅財經紀律，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，確保行業(yè)從業(yè)人員成為胸懷全局的明白人，信仰堅定的忠誠人，遵紀守法的老實人，誠信為本的自律人，工作敬業(yè)的實干人。

貫徹落實《意見》，要充分發(fā)揮我們國家的制度優(yōu)勢、治理優(yōu)勢，黨和政府的管理優(yōu)勢，從黨的群眾路線教育、三嚴三實教育、不忘初心牢記使命教育、黨史學習教育中汲取營養(yǎng)，堅持黨對規(guī)范財務審計秩序工作的領導，牢牢把握正確的政治方向，將黨的領導貫穿促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的各個方面，把黨建工作與行業(yè)治理和會計師事務所發(fā)展有機融合，領航行業(yè)高質量發(fā)展，不斷加強行業(yè)黨員隊伍建設，為《意見》落實提供堅強有力的政治保證。

三、突出重點，在集中整治上求突破

當前在北京的執(zhí)業(yè)隊伍里面，也存在網絡兜售報告、超出職業(yè)能力執(zhí)業(yè)問題，這些違法行為如果不加以有效遏制，毀掉行業(yè)市場、毀掉行業(yè)信譽、毀掉行業(yè)大業(yè)將不是危言聳聽?！兑庖姟烦雠_可謂是“及時雨”，是指導未來行業(yè)發(fā)展的總綱領，全行業(yè)要高度重視、不折不扣、全力貫徹落實《意見》精神。

1.持續(xù)開展四項整治工作。按照《北京市財政局關于開展會計師事務所“注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)”、“網絡售賣審計報告”、“注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)”、“無證經營”行為的專項整治工作的通知》、《北京財政局關于開展2021年會計師事務所資產評估機構聯合檢查工作的通知》和《北京市2021年會計師事務所資產評估機構聯合檢查工作方案》等文件要求，在會計師事務所自查的基礎上實施集中檢查和現場檢查，切實把各項整治措施落到實處，防微杜漸，發(fā)現問題，及時處置，形成行業(yè)監(jiān)管合力。

2.廣泛開展“規(guī)范行業(yè)建設，樹立新風正氣”活動。督促各會計師事務所迅速認真學習《意見》，采取傳統(tǒng)學習和“互聯網+”的方式，集中時間，集中人員，認真組織學習，力爭全員參與，全員提高，確保人員、時間效果的落實；強化法律法規(guī)和職業(yè)道德要求，督促注冊會計師及會計師事務所深入了解掛名執(zhí)業(yè)、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無證經營等問題的嚴重危害和不良影響，全面認識違法違規(guī)執(zhí)業(yè)行為面臨的監(jiān)管風險和法律責任；開展審計專業(yè)指導，加強專業(yè)培訓教育；搭建學習交流平臺，定期分析國內先進技術、實施案例、成熟產品和創(chuàng)新舉措，樹立典型示范，宣傳推廣先進典型經驗；加強協會法律顧問工作，創(chuàng)新服務方式，為會員處理涉法事務提供專業(yè)優(yōu)質便捷的法律咨詢服務。

3.弘揚誠信文化，推進誠信建設。貫徹落實《意見》，廣大從業(yè)人員要樹立正確的“世界觀”“人生觀”“價值觀”，弘揚社會公德、遵守職業(yè)道德，處理好義利關系，心存敬畏，行有所止，始終把維護公共利益放在首位，要把職業(yè)道德建設擺在突出位置，將職業(yè)道德貫穿于執(zhí)業(yè)過程始終，將誠信、獨立、客觀、公正、愛國、合作、開放、包容等價值觀要素融入到企業(yè)文化之中，將職業(yè)道德作為人才培養(yǎng)、繼續(xù)教育的重要內容，強化對注冊會計師職業(yè)道德基本原則的遵循及注冊會計師職業(yè)道德準則的貫徹落實。

四、著眼長遠，在常抓不懈上求發(fā)展

北京注冊會計師協會要立足當前，強化法律法規(guī)和職業(yè)道德要求，狠抓審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。著眼長遠，與時俱進開展工作，在建立長效機制上下功夫，以“首善標準”迅速采取行動，認真組織學習。

1.強化日常監(jiān)管，建立長效機制。要建立部門聯席會議和信息共享制度，進一步加強與財政等相關行政部門及司法機關的協調與合作，建立完善聯合監(jiān)管模式并形成長效機制。貫徹風險導向檢查理念，完善系統(tǒng)風險檢查程序，探索分類監(jiān)管工作方法，提高檢查實效。落實“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作模式，切實發(fā)揮協會紀委和懲戒委員會監(jiān)督作用，保證檢查工作在程序、執(zhí)行、廉政等方面合規(guī)、適當。通過行業(yè)懲戒以及社會監(jiān)督的震懾力，充分發(fā)揮行業(yè)自律監(jiān)管作用，以監(jiān)督檢查促進各項準則規(guī)章制度、事務所“一體化”管理等的執(zhí)行落實。開展警示教育，建立黑名單制度，動態(tài)更新檢查信息和處理處罰信息，在全社會、全行業(yè)形成長效震懾。

2.創(chuàng)新教育模式，提升專業(yè)技能。要加強專業(yè)培訓教育。開展分級分類分模塊培訓，創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，豐富完善培訓內容，充分利用信息技術手段，切實提高培訓效果，持續(xù)保持和強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，幫助從業(yè)人員提升和精進職業(yè)勝任能力。加強審計專業(yè)指導。重點關注注冊制試點改革、多層次資本市場建設，針對資本市場因審計引發(fā)的侵權案件開展專題研究，促進立法完善、司法公正，提高行業(yè)法律責任風險防范能力，切實保障注冊會計師合法權益，更好維護社會公眾利益，促進注冊會計師執(zhí)業(yè)的政策環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、法律環(huán)境更加優(yōu)化。

3.建立系統(tǒng)觀念，做好統(tǒng)籌謀劃。北京注冊會計師協會將從經濟社會發(fā)展和全面深化改革開放的大局出發(fā)，將相關工作擺到重要議事日程，牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用。密切關注行業(yè)發(fā)展重大問題，加強前瞻性、預判性研究，堅持問題導向，注重體系建設，制定完善基礎制度，及時出臺配套政策，精準施策，扎實推進各項重點工作。建立行業(yè)輿情日常監(jiān)測、會商研判機制，加強對行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的宣傳，積極引導社會輿論和市場預期，使注冊會計師行業(yè)成為中國有志青年、優(yōu)秀人才向往的地方。

（作者單位：北京注冊會計師協會）