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 2021年4月15日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第七期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2021年4月8日-4月14日，37家事務(wù)所共為303家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板120家，深市主板100家，創(chuàng)業(yè)板62家，科創(chuàng)板21家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，301家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中2家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，1家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見），2家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2021年4月14日，42家事務(wù)所共為1527家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板648家，深市主板531家，創(chuàng)業(yè)板255家，科創(chuàng)板93家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1518家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中7家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，7家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見），7家被出具保留意見審計(jì)報(bào)告，2家被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

2021年4月8日-4月14日，34家事務(wù)所共為219家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板113家，深市主板74家，創(chuàng)業(yè)板23家，科創(chuàng)板9家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，219家均被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中6家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見）。

截至2021年4月14日，41家事務(wù)所共為1196家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板630家，深市主板409家，創(chuàng)業(yè)板114家，科創(chuàng)板43家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1194家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中10家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見），2家被出具否定意見審計(jì)報(bào)告。

二、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

深大通。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注：如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、2、（1）所述，截止2020年12月31日，深大通公司對(duì)蘇州大通箐鷹投資合伙企業(yè)（有限合伙）優(yōu)先級(jí)合伙人山東省金融資產(chǎn)管理股份有限公司在投資期間的預(yù)期投資收益及實(shí)繳出資額負(fù)有差額補(bǔ)足的義務(wù)，該合伙企業(yè)約定期限三年，但山東省金融資產(chǎn)管理股份有限公司提前一年提起訴訟，深大通公司于2021年3月1日收到山東青島市中級(jí)人民法院一審判決書，判決公司支付山東省金融資產(chǎn)管理股份有限公司差額補(bǔ)足款項(xiàng)32,7526,027.40元及案件律師費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保全、保險(xiǎn)費(fèi)等。公司經(jīng)咨詢法學(xué)專家對(duì)案件情況和一審判決的分析意見以及對(duì)大通菁鷹合伙企業(yè)投資項(xiàng)目的評(píng)估，認(rèn)為差額補(bǔ)足義務(wù)不會(huì)觸發(fā)。公司已于2021年3月15日提起上訴，上述差額補(bǔ)足義務(wù)未來是否承擔(dān)存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

康尼機(jī)電。蘇亞金誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十六之7所示，康尼機(jī)電于2017年12月收購廣東龍昕科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“龍昕科技”），并與龍昕科技業(yè)績(jī)承諾方簽訂業(yè)績(jī)補(bǔ)償協(xié)議。截止2019年12月31日承諾期屆滿，龍昕科技未能完成協(xié)議規(guī)定的業(yè)績(jī)目標(biāo)。因業(yè)績(jī)承諾方未支付業(yè)績(jī)補(bǔ)償款，康尼機(jī)電未確認(rèn)此業(yè)績(jī)補(bǔ)償收益，并于2020年4月向江蘇省高級(jí)人民法院提起上訴，要求業(yè)績(jī)承諾方履行業(yè)績(jī)補(bǔ)償支付義務(wù)。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十六之7所述，由于涉嫌信息披露違法違規(guī)，2020年5月12日康尼機(jī)電收到證監(jiān)會(huì)《行政處罰事先告知書》（處罰字〔2020〕28號(hào)），證監(jiān)會(huì)擬對(duì)康尼機(jī)電及相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行行政處罰，公司及相關(guān)責(zé)任人員已向證監(jiān)會(huì)提交陳述申辯并參加了聽證，截止審計(jì)報(bào)告出具日證監(jiān)會(huì)尚未作出相關(guān)決定。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST商城。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注三（二）及財(cái)務(wù)報(bào)表附注十四（三）所述，商業(yè)城2018年度、2019年度及2020年度已連續(xù)三年虧損，虧損金額（歸屬母公司）分別為12,766.46萬元10,613.86萬元和14,914.16萬元；2018年度、2019年度及2020年度已連續(xù)三年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)數(shù)，分別為-1,068.70萬元、-4,957.82萬元和-696.76萬元；2018年度、2019年度及2020年度已連續(xù)三年?duì)I運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，分別為-133,973.60萬元、-138,871.05萬元和-146,171.27萬元；截止2020年12月31日歸屬母公司所有者權(quán)益為-23,362.50萬元。商業(yè)城已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注十四（三）中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

四、出具保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

ST索菱。亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

1、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的變動(dòng)及可收回性

如報(bào)表附注六、（六）列示其他應(yīng)收款期初余額3,527,460,768.42元，期末余額1,349,011,073.00元；報(bào)表附注六、（二十七）列示其他應(yīng)付款期初余額2,580,645,321.43元，期末余額440,859,467.32元。期末余額較期初余額大幅減少的原因是公司在2020年度對(duì)以前年度財(cái)務(wù)造假資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出形成的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進(jìn)行沖抵。我們未獲取債權(quán)人協(xié)議及法律意見書等依據(jù)。如報(bào)表附注六、（六）其他應(yīng)收款所述，索菱股份本期對(duì)其他應(yīng)收款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)預(yù)期信用損失761,874,855.63元。在審計(jì)過程中，我們獲取的證據(jù)無法判斷索菱股份將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進(jìn)行沖抵以及就上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和確認(rèn)預(yù)期信用損失的依據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)摹?/span>

2、遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)

如報(bào)表附注六、（十八）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債所述，索菱股份母公司單體報(bào)表本期計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)140,799,746.95元,公司計(jì)提上述遞延所得稅資產(chǎn)的理由是公司如果破產(chǎn)重整成功，將會(huì)產(chǎn)生大額的債務(wù)重組收益。由于公司目前正處于破產(chǎn)預(yù)重整階段，正式破產(chǎn)重整尚未經(jīng)深圳中院批準(zhǔn)，所以我們無法確定公司能否產(chǎn)生足夠的利潤(rùn)來彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損、壞賬損失及資產(chǎn)損失，以及公司本期計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)140,799,746.95元是否恰當(dāng)。

我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于索菱股份，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

海航科技。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

如合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，海航科技為海航集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“海航集團(tuán)”)等關(guān)聯(lián)方的借款提供連帶責(zé)任擔(dān)保，截止2020年12月31日，所擔(dān)保借款的本金、利息、罰息及違約金余額(以下簡(jiǎn)稱“擔(dān)保余額”)約為人民幣56.28億元。該等擔(dān)保借款于2020年度出現(xiàn)逾期未償付，且海南省高級(jí)人民法院于2021年2月及3月分別裁定受理對(duì)海航集團(tuán)進(jìn)行重整及對(duì)海航集團(tuán)等321家公司進(jìn)行實(shí)質(zhì)合并重整(以下簡(jiǎn)稱“重整”)，該等擔(dān)保余額中人民幣55.89億元相關(guān)的被擔(dān)保關(guān)聯(lián)方為上述重整范圍內(nèi)公司，且其中部分銀行及金融機(jī)構(gòu)已對(duì)海航科技提起訴訟。鑒于上述情況，海航科技管理層預(yù)計(jì)相關(guān)銀行及金融機(jī)構(gòu)將要求海航科技履行擔(dān)保責(zé)任全額償付所擔(dān)保余額，而海航科技償付后有權(quán)向被擔(dān)保關(guān)聯(lián)方追償。據(jù)此，海航科技于2020年度根據(jù)擔(dān)保余額減去預(yù)期向被擔(dān)保關(guān)聯(lián)方所能追償金額(以下簡(jiǎn)稱“追償金額”)的差額的現(xiàn)值計(jì)提了“信用減值損失-財(cái)務(wù)擔(dān)保合同損失”人民幣50.2億元，截止2020年12月31日“其他流動(dòng)負(fù)債-財(cái)務(wù)擔(dān)保準(zhǔn)備”余額為人民幣52.3億元。

由于截止本報(bào)告日相關(guān)被擔(dān)保關(guān)聯(lián)方仍在重整過程中且重整結(jié)果存在重大不確定性，我們無法取得海航科技在確定追償金額中所使用的若干關(guān)鍵假設(shè)(包括重整成功概率、償付率等)相關(guān)的支持資料或?qū)嵤┢渌娲鷮徲?jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，我們也無法確定是否有必要對(duì)上述“信用減值損失-財(cái)務(wù)擔(dān)保合同損失”和“其他流動(dòng)負(fù)債-財(cái)務(wù)擔(dān)保準(zhǔn)備”作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額以及對(duì)相關(guān)披露的影響。

我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。我們相信，

我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于海航科技，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。

五、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2021年4月14日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司405家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有37家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有75家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有293家。對(duì)于變更原因，有147家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有73家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有50家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有36家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2021年4月14日，共有32家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司245家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有38家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有70家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有137家。

附表：

1.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2021年4月14日）

2.事務(wù)所出具上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2021年4月14日）

3.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2021年4月14日）

4.事務(wù)所出具上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2021年4月14日）

5.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2021年4月14日）

6.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2021年4月14日）